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103年

2014-12-20核釋國內營業人出售註冊登記於國外之專利權及商標權予國內另一營業人取得之收入應課徵營業稅

張貼者:2015年1月22日 下午11:42公會

財政部今日核釋,國內營業人出售註冊登記於國外之專利權及商標權予國內另一營業人,該勞務係在我國境內提供及使用,核屬在我國境內銷售勞務,其取得之收入應依法課徵營業稅,且非屬外銷有關之勞務,無零稅率規定之適用。
財政部說明,按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4條第2項第1款規定,銷售之勞務在中華民國境內提供或使用者,屬在中華民國境內銷售勞務。易言之,我國境內銷售勞務之認定,係兼採勞務「提供地」及「使用地」原則,故勞務之「提供地」或「使用地」其一在我國境內者,即屬「在中華民國境內銷售勞務」。國外營業人將商標權、專利權及特許權等銷售予我國境內客戶,因其使用地係在我國境內,屬前開營業稅法規定之「在中華民國境內銷售勞務」,應課徵營業稅,除該國外營業人在我國境內無固定營業場所,應由買受人依營業稅法第36條規定按給付額自行報繳營業稅外,應由該設有固定營業場所之國外營業人依同法第32條第1項規定開立統一發票報繳營業稅;同理,國內營業人出售註冊登記在國外之專利權及商標權予國內另一營業人,該專利權及商標權雖註冊登記於國外,但既由國內營業人在我國境內提供,且由我國境內營業人取得,按前開認定原則,屬「在中華民國境內銷售勞務」,應課徵營業稅。
財政部進一步說明,依經濟合作暨發展組織(2014)公布「International VAT/GST Guidelines」,對於跨國勞務及無形資產之營業稅課稅權係歸屬於「消費者或買受人所在地」之國家。該部上開解釋令規定除符合「消費地國課稅」及「加值型營業稅應由最終消費者負擔」之基本原則外,並與國際作法相符。
財政部指出,營業稅屬消費稅性質,外銷之貨物或勞務因非在境內消費,爰營業稅法第7條規定外銷或類似外銷之貨物或勞務適用零稅率,其進項稅額可全數退還,完全不必負擔營業稅,以促進對外貿易。按同法施行細則第11條第2款規定,營業人提供與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務適用零稅率者,應取得外匯證明文件或原始外匯收入款憑證影本。國內營業人出售註冊登記在國外之專利權及商標權,該勞務購買者若為國內營業人,尚無勞務外銷及收取外匯情事,與上開營業稅法第7條適用零稅率規定之立法意旨及同法施行細則第11條第2款規定未合,故其銷售該勞務取得之收入尚無零稅率規定之適用。

新聞稿聯絡人:李科長志忠
聯絡電話:2322-8166


更新日期:2014/11/20

103-11-18房屋頂樓增建應課徵房屋稅

張貼者:2015年1月22日 下午11:38公會

(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,附著於土地之各種房屋及增加該房屋使用價值之建築物都要課徵房屋稅,因此建物所有權人如果在頂樓增建建築物,要記得在增建完成之日起30日內向稅務局申報設籍課徵房屋稅。

  該局指出,房屋稅籍清查時,常發現有屋主為有效利用房屋室內外空間,在建物頂樓增建房屋或搭蓋設有頂蓋、圍牆及門窗之建築物,也有為了遮陽防雨而在頂樓搭建屋頂棚架後,再加裝窗戶或以鐵皮圍用者;這類頂樓增建的建物,因都具有頂蓋、樑柱或牆壁,已增加房屋使用價值,依規定應併同原有建物課徵房屋稅。

  民眾對於房屋稅課稅如有任何問題,可以洽詢該局電話客服中心免付費服務電話0800-086969查詢,將有專人竭誠為您服務及解答。


更新日期:2014/11/18

發佈單位:臺中市政府地方稅務局

2014-11-07 營利事業發生外銷損失,不應由該營利事業本身負擔,或受有保險賠償部分,不得列為損失。

張貼者:2014年11月26日 上午1:30公會

財政部南區國稅局嘉義縣分局表示,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,具有確實證明者,得列報外銷損失,但不應由該營利事業本身負擔,或受有保險賠償部分,不得列為損失。
該分局指出,甲公司營利事業所得稅結算申報列報因外銷產品品質瑕疵,賠償國外進口商之外銷損失300萬元,但僅提示出口文件及進口商開立之證明,並未提示載有購貨條件及損失歸屬責任之買賣合約書、國外進口商索賠有關文件,以證明確實負有賠償損失責任,又因該筆外銷損失金額已達90萬元以上,甲公司亦未提示國外公證或檢驗機構出具之證明文件,與營利事業所得稅查核準則第94條之1規定不合,經剔除該筆外銷損失補徵稅款。
該分局提醒,營利事業發生外銷損失,如不應由營利事業本身負擔或受有保險賠償部分,不得列為損失,籲請營利事業注意 以免遭國稅局剔除補稅。

新聞稿聯絡人:本分局營所遺贈稅課 黃課長
聯絡電話:(05)362-1010 分機100

2014-11-06 墊繳遺產稅未向共同繼承人求償視同贈與

張貼者:2014年11月26日 上午1:30公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,如有個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅,未向其他共同繼承人求償者應視同贈與,依法核課贈與稅。又此類以贈與論案件如當事人未辦理申報而被查獲者,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外,將依規定處以罰鍰。
該局近日查獲被繼承人甲君之遺產稅申報案件,繼承人為甲君之配偶乙君及子女4人,因個別繼承人乙君提領自己帳戶之存款,先行墊繳遺產稅,且無法提示其繳納之遺產稅,係由遺產總額中扣除之協議分割資料,而其他之共同繼承人(子女)亦無法提示其已另行償還之紀錄,乙君顯已無償免除其他繼承人(子女)應就遺產償還之義務,故應就該筆墊繳之遺產稅額扣除分割後實際繼承財產之差額3,000萬元,即乙君減少之財產,依遺產及贈與稅法第5條第1款規定核課贈與稅。該局遂按規定通知乙君於期限內申報,並依法核定乙君贈與總額3,000萬元,補徵贈與稅額278萬元。
國稅局特別提醒納稅義務人注意,如有個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅者,應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再分割,就不會被視同贈與核課贈與稅,影響個人權益。另於收到10日內申報贈與稅通知後,請務必於期限內申報,以免因逾期未申報而遭補稅處罰。
民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321或上網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話諮詢,該局將竭誠為您服務。

2014-10-17 出售自用住宅用地前1年內,配偶已另購自用住宅用地者,仍符合「出售時無該自用住宅以外之房屋」規定

張貼者:2014年11月26日 上午1:29公會

(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,土地所有權人於配偶新購買之自用住宅用地完成移轉登記之日起1年內,出售其原有自用住宅用地者,亦符合土地稅法第34條第5項第2款:「出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋。」的規定。

  該局進一步說明,土地稅法第34條第5項土地增值稅一生一屋自用住宅用地稅率之適用,以家庭核心成員夫妻及其未成年子女擁有1屋為限。因一般民眾自用住宅換屋,先買後賣之情形頗多,財政部先前同意土地所有權人先購買自用住宅用地後,自完成移轉登記之日起1年內,出售原有自用住宅用地者,亦符合土地稅法第34條第5項第2款之規定。復因考量土地所有權人與其配偶及未成年子女係生活共同體,財政部進一步放寬規定,如土地所有權人之配偶先購買自用住宅用地,自該自用住宅用地完成移轉登記之日起1年內,土地所有權人出售其原有自用住宅用地者,也可以認定符合上開規定。

  如仍有疑問,可利用該局免費服務電話 0800-086969 或22585000按1轉電話客服中心查詢,將有專人竭誠為您服務。

2014-10-17 土地贈與及二親等親屬間土地買賣,嗣後贈與人或出賣人死亡,該土地經併入遺產總額課徵遺產稅後,得釐正前次移轉現值

張貼者:2014年11月26日 上午1:27公會

(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,配偶相互贈與之土地,經核准依土地稅法第28條之2規定不課徵土地增值稅,嗣該土地依遺產及贈與稅法第15條規定併入贈與人之遺產總額課徵遺產稅,受贈人於繼承原因發生日後再次移轉核課土地增值稅時,其前次移轉現值應以繼承時之公告土地現值為準。

  該局指出,配偶相互贈與之土地,經核准依土地稅法第28條之2規定不課徵土地增值稅後,於再移轉第三人時,以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。惟如發生繼承事實,且該受贈土地經國稅稽徵機關併入遺產總額課徵遺產稅後,受贈人再移轉該土地時,得申請以被繼承人死亡時之公告土地現值為原地價課徵土地增值稅。如於遺產稅核定前已申報移轉並完納土地增值稅者,嗣後仍可申請退稅。

  如仍有疑問,可利用該局免費服務電話 0800-086969 或04-22585000按1轉電話客服中心查詢,將有專人竭誠為您服務。

2014-10-17 高爾夫球場收取之桿弟費、保險費需不需要繳納印花稅?

張貼者:2014年11月26日 上午1:25公會

日前有高爾夫球場向稅捐稽徵處詢問,其代收的球童費及保險費需不需要繳納印花稅。

高雄市東區稅捐稽徵處說明,依據印花稅法第6條第4款及第8款規定,薪給、工資收據、催索欠款或核對數目所用之帳單,免納印花稅。

該處進一步說明,高爾夫球場代收球童費時,於所開立之統一發票備註欄載明代收球童費,則該代收款屬球童提供勞務之報酬,為薪給、工資性質,依印花稅法第6條第8款規定免納印花稅。而高爾夫球場向擊球者收取之公共意外責任保險費,雖不得於統一發票備註欄載明為代收代付款,但亦非屬印花稅課稅範圍。另外,高爾夫球場向擊球者收取轉付保險公司之高爾夫球員綜合責任保險費,如球場已依統一發票使用辦法第8條第3項規定,將保險公司個別開立之保險費收據交付擊球者,因保險公司已就收取該等保險費所開立之收據繳納印花稅,球場於統一發票備註欄載明代收保險費,為核對數目所用之帳單,依印花稅法第6條第4款規定免納印花稅;如未符統一發票使用辦法第8條第3項規定者,該保險費係球場營運成本之一部分,則無印花稅課稅問題。

2014-10-17 聽歌唱業併同入場費等費用,強制收取之餐飲基本費、清潔費及服務費等,亦應課徵娛樂稅

張貼者:2014年11月26日 上午1:24公會

(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,視聽歌唱業(卡拉OK、KTV)向出價娛樂之人收取入場費、包廂歡唱費、點唱設備費、場地租賃費及其他與視聽歌唱娛樂有關之費用等,應依法課徵娛樂稅;其併同上開費用強制收取之費用,如餐飲基本費、清潔費及服務費等,亦屬娛樂價款之一種,亦應課徵娛樂稅。至於其他收費項目,如標示明確且採使用者付費,由娛樂人自行選擇而非強制收取者,非屬娛樂之價款,無須課徵娛樂稅。

  如您對上述規定仍有疑問,歡迎撥打該局免費服務電話0800-086969或22585000按1接客服中心洽詢,將有專人為您解說服務。

2014-10-16 土地與房屋分別登記為兄弟所有,無法按自用住宅用地稅率課徵地價稅!

張貼者:2014年11月26日 上午1:23公會

土地與房屋分別登記為兄弟所有,雖然兄弟均設籍居住,且無出租或供營業使用情形,仍無法按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

稅務局說,依土地稅法第9條規定:「本法所稱自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。」,另土地稅法施行細則第4條亦規定:「本法第9條之自用住宅用地,以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。」因此,若土地與房屋分別登記為兄弟所有,雖然兄弟均設籍居住,且無出租或供營業使用情形,因未符合上述土地稅法施行細則第4條規定,仍不能適用自用住宅用地稅率課徵地價稅。

稅務局特別提醒民眾,若要將房地產過戶給子女,或是兄弟姊妹合夥購置房地產,應先考慮稅負所發生之問題,以免影響節稅權益。

如果您尚有任何疑問,歡迎撥打本局免付費服務電話0800-30-6969,將有專人竭誠為您服務。

2014-10-15 土地於本年度一次或多次移轉,地價稅應由誰繳納?

張貼者:2014年11月26日 上午1:21公會

基隆市稅務局表示:每年11月是地價稅開徵期,而地價稅納稅義務基準日為8月31日,也就是稅務局所認定的當年度地價納稅義務人,不論該筆土地當年度歷經一次或多次移轉,均以該基準日之所有權人為納稅義務人,需繳納一整年之地價稅。

舉例來說,小明今年8月10日出售一筆土地,於今年9月10日在地政事務所完成移轉登記,因今年地價稅納稅基準日為103年8月31日,該日小明仍為登記所有權人,故小明仍應繳納本年度地價稅;反之,本案若於103年8月31日前完成移轉登記,則由新所有權人繳納本年度地價稅。

本年度地價稅將於11月份開徵繳納,如果您對地價稅尚有其他不明瞭之處,歡迎撥打本局免付費服務電話0800-306969,或(02)24286030分機104至106,將有專人竭誠為您服務解答。

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