財政部南區國稅局嘉義縣分局表示，依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及該繼承人之配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課徵遺產稅。另依財政部88年6月8日台財稅第881915685號函規定，被繼承人死亡前2年內贈與其子之農業用地免併入遺產課稅。

吳小姐的父親於死亡前2年內贈與其3筆農業用地及1筆建地，除3筆農業用地，可依前述財政部88年解釋函規定，免併入遺產課稅外，建地部分仍應依遺產及贈與稅法第15條規定，併入遺產總額申報。